報稅季來臨，保經業者指出，今年報稅實施CFC制度，即個人CFC所 得與海外所得若合計在100萬元以上，就須計入基本所得額，計算最 低稅負，合法合規、有效益的稅務規劃與財務傳承策略將是高資產客 戶的重要課題。同時，業者也提醒，報稅若選擇以列舉扣除額申報， 列舉保險時要注意可列舉範圍。

　　磊山保經首都營運處業務協理林彥（ㄨㄣˊ）表示，CFC制度於20 23年1月1日開始實施，其主要影響的是持有境外公司的個人，且是直 接或間接持有境外低稅負區關係企業股份達50％或具重大影響力，且 個人、配偶及二等親內親屬合計直接持有CFC股權達10％的高資產或 企業主，預估影響人數可能在千人左右。

　　CFC制度的實施，代表全球反避稅趨勢更趨成熟，跨國資訊愈來愈 透明，如何有效率的曝光尋找更合法合規、有效益的稅務規劃與財務 傳承策略是首要課題；建議可運用保險槓桿化、長期化的特色預先做 準備。

　　富士達保經提醒，如申報綜合所得稅時選擇「列舉扣除額」，保險 及醫療生育費用皆可列舉扣除，上限24,000元，但須注意列舉範圍。 例如，列舉保險費為扣除額，僅適用於「人身保險」，產險則不在列 舉範圍。另外，醫療及生育費的列舉，要扣掉已申請保險理賠的部分 。同時若列舉配偶或受扶養直系親屬的人身保險費，要保人與被保險 人要在同一申報戶中，每一被保險人每年列舉扣除額上限皆是24,00 0元。

　　富士達保經董事長廖學茂建議，除綜所稅的列舉扣除外，指定受益 人的壽險死亡給付亦不列入遺產總額，保險金免課遺產稅，因此可運 用壽險商品免遺產稅的特性，達到財富傳承或預留稅源的效果。不過 若同一申報戶超過3,740萬死亡給付，部分仍會計入基本所得額。此 外，因實質課稅原則，包含高齡投保、鉅額投保、躉繳投保、短期投 保、密集投保、帶病投保、舉債投保、保費高於保額等狀況，保險金 仍會被列入遺產總額、課徵遺產稅。